Stock options estate tax and financial planning 2009 edição

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Temos um favor a perguntar Desabilite seu bloqueador de anúncios (ou atualize suas configurações para garantir que o javascript e os cookies estejam ativados), para que possamos continuar fornecê-lo com as notícias do mercado de primeira linha E os dados que você veio esperar de nós. Alterações propostas aos benefícios diferidos da opção conservada em estoque (oh que relevo é hellip Ou é ele) Este artigo dos meses por Mark H. Woltersdorf, sócio no departamento de imposto no escritório de Edmonton de Fraser Milner Casgrain LLP, é um excerto da edição nº 60 do CCHs Wealth Management Times de junho de 2018. Em fevereiro de 2000, o governo federal apresentou um Orçamento que incluía provisões que propunham um diferimento, em certas circunstâncias, do rendimento do trabalho a ser reconhecido quando os empregados de um não-CCPC exercem opções de compra de ações que lhes são outorgadas pelo empregador. Foi proposto que, no caso de uma pessoa qualificada ter concedido uma opção de emitir acções de uma pessoa qualificada (ou de uma pessoa que não tenha direito a uma mão de obra) a um empregado, eo trabalhador tiver apresentado a eleição apropriada, a renda de emprego que de outra forma seria incluída no rendimento No exercício em que a opção for exercida, seria diferida até o ano de tributação em que o empregado dispuser ou trocar as ações. O diferimento estava sujeito a um limite anual de 100.000. Observou-se que as disposições propostas eram, em geral, semelhantes às das opções de ações de incentivo nos Estados Unidos. Os documentos do Orçamento 2000 indicavam que as disposições sobre opções de ações para empregados estavam sendo alteradas porque muitas empresas usaram opções de ações para encorajar seus empregados a assumir uma participação acionária na corporação, principalmente nos setores de alta tecnologia em rápido crescimento. Observou-se que as opções de ações dão aos funcionários o direito de adquirir ações do empregador por um preço predeterminado, ajudam as corporações a atrair e reter trabalhadores de alto nível e que as emendas propostas tornarão o tratamento fiscal canadense das opções de ações dos empregados mais competitivo Com os Estados Unidos. As disposições do Orçamento 2000 entraram em vigor a partir de 28 de fevereiro de 2000. Avançando para o ano de 2018. Embora a intenção destas disposições possa ter sido meritória, os resultados foram (em alguns casos) menos do que desejáveis, particularmente nos setores de alta tecnologia. Por exemplo, alguns empregados que se aproveitaram da eleição especial foram capazes de diferir montantes significativos de renda de emprego, mas o valor das ações adquiridas subseqüentemente caiu para um ponto onde o imposto de renda a pagar com relação ao rendimento de trabalho diferido era maior do que o Receita proveniente da alienação das ações. Não surpreendentemente, alguns funcionários que se desfizeram de suas ações gritaram suja alegando que o sistema tributário estava operando injustamente porque, em sua opinião, eles nunca receberam a renda de emprego ainda estavam obrigados a pagar impostos sobre o rendimento do montante total. Como os conselheiros sabem, uma vez que uma ação é adquirida de acordo com um plano de opções de ações para empregados, uma queda subseqüente no valor de mercado da ação é geralmente tratada como uma perda de capital (ou ganho de capital no caso de um aumento). Uma queda significativa no valor é uma virada infeliz dos eventos da perspectiva dos empregados mas a vista da agência da receita de Canadá é que este é um risco de mercado que o empregado fêz exame ao escolher prender as ações adquiridas de acordo com o plano de opção conservado em estoque. Há diversas interpretações técnicas emitidas pela Agência Canadense de Receitas sobre esta questão. Nota 2 O Departamento de Finanças também examinou esta questão em 2002. O Comitê Conjunto de Tributação enviou uma carta datada de 15 de março de 2002, recomendando que a ATI fosse emendada para permitir Qualquer perda de capital realizada na alienação de tais ações para compensar a renda de outra forma realizada no exercício da opção. O Departamento de Finanças se recusou a fornecer tal alívio, equiparando os empregados que exercem opções de ações e optar por manter as ações para indivíduos adquirir ações com dólares depois de impostos ou emprestados. Ou seja, cada investidor que optar por deter ações aceita um risco de mercado na expectativa de um retorno sobre o investimento, incluindo a valorização futura do valor da ação. Não obstante o acima exposto, foram concedidas duas Ordens de Remuneração a ex-empregados da SDL Optics, Inc. Nota 3 De acordo com os Órgãos de Remissão emitidos, a isenção era relativa a rendimentos de trabalho calculados nos termos da subsecção 7 (1). Empregados fizeram vários argumentos para obter alívio fiscal, como alegando que as perdas foram por conta de renda e não de capital. Estes argumentos foram rejeitados na nota 4 de Ellis e na nota 5 de Baird mas aceitados em Howard. Nota 6 Em Howard. O empregado era considerado um comerciante ou um negociante com respeito a suas partes dos empregadores e teve o conhecimento especial e a perícia em suas operações dos empregadores e no mercado. Como resultado, as perdas realizadas pelo empregado na alienação das ações em opção foram consideradas perdas de uma empresa. O Orçamento de 2018 foi apresentado em 4 de março de 2018. Ele contém quatro mudanças significativas propostas para a tributação de opções de ações de empregados. Em primeiro lugar, são propostas alterações para eliminar o duplo mergulho que pode ocorrer quando um empregado descasca-out de suas opções de ações e é obrigado a incluir apenas 50 do rendimento do trabalho no rendimento, enquanto o empregador tem direito a uma dedução total da Montante pago na determinação do seu rendimento de negócio. Em segundo lugar, propõem-se alterações para clarificar as exigências em matéria de retenção na fonte, a fim de assegurar que um montante relativo ao imposto sobre o montante total (e não apenas 50) do rendimento do trabalho associado à emissão de uma acção seja remetido pelo empregador no Mesmo tempo que a ação é emitida. Estas medidas visam evitar situações em que um trabalhador não pode cumprir as suas obrigações fiscais em resultado de uma diminuição do valor das acções. Terceiro, propõem-se mudanças para eliminar a eleição que permite um diferimento da renda de emprego para não-CCPCs. Por fim, propõem-se alterações que proporcionem uma redução de impostos quando os empregados optarem por adiar o rendimento do emprego e tiverem sofrido perdas financeiras como resultado de um declínio do valor das ações adquiridas. Estas últimas alterações são o objecto deste artigo. O Orçamento de 2018 propõe que, quando um empregado tenha exercido uma opção para adquirir ações, tenha feito uma eleição de acordo com a subseção 7 (10) em um ano de tributação anterior para diferir a renda de empregado eo imposto de renda decorrente da renda de empregado No ano em que as ações são vendidas é maior do que o produto da alienação das ações em opção, então o empregado pode optar por pagar um imposto especial para o ano igual ao produto da alienação, se houver, da venda ou outra disposição Das ações objeto de opção. No caso de um funcionário apresentar a proposta de eleição, resultará o seguinte: Nota 7, na determinação do lucro tributável, o empregado pode reivindicar uma dedução igual ao valor total do rendimento do trabalho (em oposição aos 50 atualmente previstos nos parágrafos 110 (1) ) E (d .1)) um montante igual à metade do menor dos seguintes valores: o montante incluído de outra forma no rendimento do trabalho a perda de capital resultante da alienação da acção deve ser incluído no rendimento dos trabalhadores como um capital tributável Ganho no mesmo ano de tributação que as ações foram alienadas. Este ganho de capital tributável pode ser compensado pela perda de capital permitida decorrente da alienação da ação com opção de compra, desde que a perda não seja utilizada pelo empregado, um imposto especial igual ao salário dos empregados da alienação das ações em opção De disposição para residentes de Quebec) é pagável no ano da alienação e o ganho de capital tributável considerado é desconsiderado para fins da definição de renda ajustada para fins de certos créditos (por exemplo, GST). Uma eleição efetuada fora do período normal de reavaliação (na acepção da subseção 152 (3.1)) é considerada como um pedido feito pelo empregado, de acordo com a subseção 152 (4.2), ao Ministro da Receita Federal para a determinação de um reembolso Ou redução de impostos. Tal determinação é a critério do Ministro da Receita Nacional e deve ser feita no dia ou antes do dia que é de 10 anos civis após o fim do ano de tributação do empregado a que se refere o reembolso ou redução. Isso permitirá que as reavaliações ocorram em relação aos anos de tributação prescritos. Os consultores devem consultar seus clientes o mais breve possível em 2018, a fim de evitar perder a oportunidade de aplicar essas disposições propostas para o ano fiscal de 2000. Somente as ações alienadas em relação às quais o rendimento de trabalho relacionado foi diferido de acordo com a eleição da subseção 7 (10) serão qualificadas para este tratamento fiscal proposto. Os empregados que tiverem alienado essas ações antes de 2018 terão a oportunidade de apresentar a proposta de eleição em ou antes da data de vencimento do respectivo ano fiscal de 2018 (30 de abril de 2017 ou 15 de junho de 2017, conforme o caso). As pessoas que não tiverem alienado suas ações com opções antes de 2018 poderão optar por fazê-lo antes de 2017. Terão então até a data de vencimento para o ano fiscal de disposição para arquivar a eleição proposta adotando esse tratamento (geralmente 30 de abril, 2017 ou 15 de junho de 2017, conforme o caso). Quando um indivíduo não alienar suas ações em opção antes de 2017, parece que o diferimento do rendimento do trabalho continua até que as ações das opções sejam alienadas, embora sem o benefício da eleição proposta e alívio fiscal. 1. Essas disposições foram promulgadas e estão em vigor nos parágrafos 7 (8) a (16) da Lei de Imposto de Renda (Canada) (a seguir "ATA"). Salvo indicação em contrário, todas as referências estatutárias neste artigo são para a ITA. 2. Ver, por exemplo, os documentos 2003-0007795, 2009-0319621M4 e 2009-0325281M4. 3. Consulte Determinados ex-funcionários da Ordem de Remuneração SDL Optics, Inc. Datado de 25 de outubro de 2007 e Certos Ex-Funcionários da SDL Optics, Inc. Ordem de Remessa nº 2. Com data de 29 de maio de 2008. Ambos os Pedidos de Remuneração outorgaram imposto de renda e alívio de juros a determinados funcionários nomeados quando o imposto apurado sobre o benefício de renda de empregado excedesse o total de recursos de alienação realizado sobre as ações de alienação e o valor de mercado de qualquer dessas ações mantidas em Em 29 de dezembro de 2006. Os empregados também foram obrigados a reduzir a base de custo ajustada de seus títulos mantidos em 29 de dezembro de 2006 de acordo com uma fórmula contida neles. 4. Ellis v. A Rainha. 2008 DTC 6230 (F. C.A.). 5. Baird contra a Rainha. 2018 DTC 5035 (F. C.A.). 6. Howard v. A Rainha. 2008 DTC 2788 (T. C.C.). 7. Resolução 29 da Notificação de Maneio de Medidas contida no Anexo 5 dos documentos do Orçamento 2018. Publicações Fiscais Insights sobre Imigração: Quer atrair talentos globais para o Canadá As iniciativas do governo podem ajudar Sua empresa é uma empresa canadense que quer atrair e reter global Talento ou uma empresa estrangeira que queira atrair e reter talentos globais para operações novas ou expandidas no Canadá. Em caso afirmativo, várias iniciativas do governo canadense recentemente anunciadas e desenvolvimentos de imigração canadenses podem ajudar. O Congresso dos EUA estendeu o programa de visto EB-5 até 28 de abril de 2017, quando mudanças significativas no programa provavelmente entrarão em vigor.